Kenya telah memperkenalkan aturan perpajakan baru yang mengatur sumbangan kepada organisasi amal dan penggunaan hasil yang diberikan kepada lembaga tersebut, dalam sebuah langkah yang bertujuan untuk menutup celah penghindaran pajak.
Pedoman baru berdasarkan Peraturan Pajak Penghasilan (Organisasi Amal dan Pembebasan Sumbangan), tahun 2024 ditetapkan pertengahan bulan lalu, menggantikan peraturan yang telah berlaku sejak tahun 2007.
Organisasi amal diakui berdasarkan Undang-Undang Pajak Penghasilan, yang mengecualikan pajak penghasilan atas penghasilan lembaga atau badan mana pun yang semata-mata bertujuan untuk mengentaskan kemiskinan, kesusahan masyarakat, atau untuk kemajuan agama atau pendidikan.
Pedoman baru ini akan mewajibkan semua entitas yang dikecualikan sebelum 18 Juni 2024, untuk mematuhi peraturan baru dalam waktu 12 bulan sejak tanggal efektif untuk menghindari risiko Otoritas Pendapatan Kenya (KRA) mencabut sertifikat pembebasan pajak penghasilan mereka.
Mereka akan melampirkan permohonan baru mereka, berbagai rincian termasuk laporan dampak kegiatan saat ini dan masa depan di Kenya dan kriteria untuk memilih penerima manfaat dari kegiatan amal mereka.
Akumulasi surplus
Berdasarkan aturan baru ini, lembaga amal tidak diperbolehkan mengakumulasi kelebihan dana—kelebihan pendapatan dibandingkan pengeluaran dalam periode akuntansi mana pun—lebih dari rata-rata 15 persen dana mereka selama tiga tahun berturut-turut tanpa menggunakan kelebihan dana tersebut untuk tujuan amal tertentu. .
Firma hukum Bowmans mengatakan dalam analisis peraturan baru tersebut bahwa pembatasan tersebut akan berdampak pada badan amal yang selama ini menyimpan sejumlah besar uang daripada menggunakannya untuk tujuan pendaftaran mereka.
“Pembatasan dana surplus berarti bahwa pemerintah berupaya membatasi akumulasi sumbangan dan pendapatan hibah (yang merupakan sumber utama pendapatan bebas pajak bagi organisasi nirlaba) dan mewajibkan penggunaannya untuk tujuan amal,” kata Bowmans dalam sebuah pernyataan. catatan.
Artinya, pendapatan yang diperoleh dari bisnis yang dijalankan selama atau dalam pelaksanaan tujuan amal yang dikecualikan akan dikenakan pajak. Badan amal akan diminta untuk mendapatkan nomor identifikasi pajak (PIN) terpisah untuk membayar pajak atas penghasilan dari aktivitas tersebut.
“Ketentuan ini akan berupaya untuk memasukkan pendapatan dari bisnis atau perdagangan yang tidak secara eksklusif digunakan oleh organisasi amal yang dikecualikan untuk mendukung tujuan amal yang dikecualikan untuk dikenakan pajak penghasilan,” jelas Bowmans.
Berdasarkan aturan baru ini, badan amal yang secara eksklusif mendanai, menyumbangkan, atau mendukung badan amal lain tanpa melakukan aktivitas amal apa pun tidak akan dikecualikan.
Kondisi yang lebih ketat
Bowmans mencatat bahwa peraturan baru ini mungkin memaksa lembaga-lembaga yang memfasilitasi kegiatan amal dengan menyediakan pendanaan atau dukungan logistik tanpa terlibat dalam kegiatan amal apa pun untuk merestrukturisasi operasi mereka jika mereka ingin dibebaskan dari pajak.
Peraturan tersebut juga memperkenalkan persyaratan yang lebih ketat bagi individu dan perusahaan yang menikmati pengurangan pajak atas sumbangan ke badan amal berdasarkan Undang-Undang Pajak Penghasilan.
Aturan baru sekarang menyatakan bahwa agar memenuhi syarat untuk pengurangan, sumbangan tidak boleh dikembalikan kepada donor, tidak boleh ada manfaat langsung atau tidak langsung bagi donor atau siapa pun yang terkait dengan donor, dan donor memberikan tanda terima yang menunjukkan rinciannya. seperti tujuan dan jumlah donasi. Selain itu, aturannya mengatur bahwa sumbangan tersebut tidak boleh menimbulkan kerugian kena pajak.
Bowmans mengatakan ketentuan seperti itu memungkinkan KRA untuk melarang sumbangan yang diberikan oleh wajib pajak jika “persyaratan prosedural dan substantif” tidak dipenuhi.
“Peraturan tersebut telah memperkenalkan pembatasan yang tidak adil, tidak masuk akal dan memberatkan terhadap diperbolehkannya sumbangan yang akan menghambat penggunaan sumbangan untuk mendanai kegiatan amal,” kata Bowmans.
Kebolehan sumbangan
Ia menambahkan bahwa pembatasan diperbolehkannya sumbangan sebagaimana diperkenalkan oleh aturan baru ini serupa dengan Sekretaris Kabinet yang secara sewenang-wenang mengubah ketentuan Undang-Undang Pajak Penghasilan di luar kewenangan CS.
Aturan tersebut juga telah menyusun daftar periksa tentang apa saja yang harus disediakan oleh entitas yang ingin dibebaskan dari pajak. Pemeriksaan tersebut termasuk memberikan bukti tujuan organisasi dan kepentingan publik.
Mereka juga menyatakan bahwa jika entitas mengenakan biaya untuk, misalnya, layanan kesehatan atau kegiatan pendidikan, maka entitas tersebut harus memberikan pengobatan atau biaya sekolah gratis kepada masing-masing 10 persen pasien atau pelajarnya.
Cakupan yang ditetapkan mengenai apa yang memenuhi syarat sebagai pekerjaan amal berarti bahwa entitas harus menyelaraskan diri dengannya atau kehilangan sertifikat pembebasan pajak, yang berlaku selama lima tahun. Aturan tersebut memperbolehkan KRA untuk mencabut izin dan mengenakan pajak atas akumulasi dana jika suatu entitas gagal memenuhi kriteria pengecualian.
Namun menurut Bowmans, KRA tidak mempunyai dasar hukum untuk mengenakan pajak penghasilan atas akumulasi dana jika dana tersebut berasal dari sumbangan dan hibah, karena tidak termasuk dalam daftar penghasilan yang dikenakan pajak penghasilan.
